金融审计的风险防范作用探讨

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金融审计的风险防范作用探讨

作者：李均文章来源：本站原创点击数：更新时间：2008-7-17

　　近几年，农信社经营初见成效，但多年经营积聚的问题也日渐显露，如:不良贷款比例上升，金融资产质量低下；自有资金比例较低；无序竞争依然存在；缺乏有效的内部控制机制，违规经营和金融犯罪时有发生；会计信息失真，掩盖了潜在的金融风险，影响了宏观调控。这些问题，如不能得到有效解决，会给经济发展和社会稳定带来危害。而金融审计可以在防范这些风险中发挥其积极作用。
　　风险的存在形式和表现方式
        农信社风险是指在资金营运过程中，因偶发性和不完全确定性因素引起的收益的不确定性和资产损失的可能性或是由于各种无法事先预料的不确定因素的影响，而使其蒙受损失的可能性。
　　信贷资产风险。主要表现在：化整为零，垒大户，向不符合贷款条件的对象发放贷款；收回的贷款不销账，而继续放贷进行账外经营；农信社自身基建借贷挪用；用假存单、假（无效）证件骗取质押、抵押贷款；以贷收息；虚假还贷，虚假收息。
　　非信贷资产风险。非信贷资产是指农信社资产负债表中除信贷资产以外的各类资产，如投资、固定资产，无形资产的购置。投资是指农信社通过直接或间接融资方式，以资产或其他形式的资产投放于有价证券或其他以获取经济利益的行为。随着农信社经营资产的多元化、证券化，投资业务也逐渐发展起来，但在这一活动中存在巨大风险隐患。
　　支付风险。部分农信社不顾借款人的信用风险和市场风险盲目发放贷款，呈现出不良贷款愈盘愈多的现状，导致农信社“头寸”吃紧现象时有发生，存在着潜在的支付风险。　
　　财务风险。目前农信社资本充足率均低于国际最低标准。而目前农信社资产增长速度远高于其资本增长速度。　　
　　金融审计与风险防范的关系
　　金融审计为揭示农信社风险提供了基础。审计的基本工作方式是走访、询问，召开座谈会、检查会计账务以及其他相关资料，而农信社的具体经济活动应该通过各自的会计账务予以反映和揭示。在审计过程中，通过检查这些会计账务，可以了解被审计农信社的基本情况。同时，实施审计时，在程序上分为两个步骤:首先是符合性测试，即对该农信社的内部控制系统进行考察，评估其效能；其次是实质性测试，即通过符合性测试，对农信社的内部控制系统有一个初步的评估，从而确定重点检查的环节和内容，并着手进行详尽的审查。以上两个方面，特别是后者，为农信社审计揭示金融风险并发挥作用提供了直接路径。
　　金融审计与农信社风险防范目标是一致的。加强审计监督，维护金融稳定，是金融审计工作的最终目标，也是审计监督的立足点和出发点。农信社自身风险的大小直接关系到农村金融的稳定，以及农业政策、货币政策的执行。因此，建立一套完善的风险控制、预警体系，特别是运用金融审计这一行之有效的内控手段，对化解农信社风险，维护农村金融稳定，是十分必要的。
　　新形势下，农信社风险对金融审计工作提出了新要求。随着金融形势的变化，国际资本大流动和新兴市场的兴起与发展，金融品种不断创新，业务领域不断拓展，一些金融衍生品，如代理咨询、消费信贷、基金管理等新业务不断出现，具有更大风险和隐密性，所有这些都对审计人员的素质提出了新的要求。与此同时，现有的审计方法与手段明显不能适应日新月异的信息科技的发展，尤其不能适应会计电算化程度和水平愈来愈高的新形势。只有不断提高审计人员素质，努力改进审计手段，金融审计才能具备揭示金融风险的能力，才能在促进防范金融风险方面有所作为。此外，突出大案要案的新内涵，也要求金融审计能够及时揭露金融领域重大违法犯罪线索，打击金融犯罪，发挥警示作用。
　　金融审计防范农信社风险的方式和途径
　　金融审计要在防范金融风险中发挥作用，方式和途径尤为重要。
方式：
        必须树立全新的监督理念，实现三个方面的转变：
　　转变一，实现合规性监督向风险性监督的转变。目前，金融审计监督主要还是合规性监督，即对农信社的市场准入、业务范围、资本状况、资金营运和财务收支等是否符合有关法律、法规进行审查。这种监督模式不利于有效揭示金融风险，目标不够明确；转变二，实现事后监督向事中、事前监督的转变。事后监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求，因此，金融审计应该探索变被动为主动进行事中和事前的监督，防患于未然，提高监督效能；转变三，实现突击性监督向经常性监督的转变。金融审计的大部分项目是针对某一法人单位全系统各个层面的机构，或是某一类别的所有法人单位及其所辖机构，这样的项目需要花费大量的人力和时间，而且受到时间和地域的限制，一个年度实施不了几个项目，而且只能采取突击性的监督方式，审计的覆盖面有限，审计成本较高，审计效益较差。如果以信息网络的方法实施监督，一方面可以实施经常性监督，另一方面则可以大大降低审计成本，提高工作效率。当然，这更多地依赖于内部与外部条件的根本改善。
途径：
　　内部控制总目标：国家宏观调控政策的贯彻落实情况。如存贷款利率政策的执行，产业政策。环保政策的贯彻，金融鼓励行为与禁止行为的为与不为情况；金融资产运营状况。如贷款发放、存量资产的质量尤其是信贷资产和非信贷资产质量；或有负债。如对外提供担保、开具保函，开具银行承兑汇票、即期或远期信用证等，有无造成损失或存在潜在风险；管理监控指标的执行情况。包括资本充足率、资产流动性、存贷款比例、中长期贷款比例、单户贷款比例等；内部控制情况。内部控制制度是否健全，控制系统是否有效，有无薄弱环节或明显的漏洞；会计资料的真实性；内控的执行力。内控制度在各环节是否有效执行。
　　与财务信息相关的内部控制的具体目标：授权--所有已发生业务的交易贷款审批是否都经过有权或特殊授权人员审批；存在与发生--各项资产负责和所有权者权益确实存在，所有记录入账的交易业务都是实际发生而不是虚假；完整性--所有业务的交易都已全部入账，无遗漏；计价--交易业务是按照金融企业会计制度和利率计价方法进行记账的；分类--各种交易均计入了适当的会计科目；截止期--交易业务是否当时记账、有无提前和延迟登记记账；正确汇总--各种交易是否正确汇总。
作者单位陕西省联社安康办事处

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