创新彰显审计价值

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创新彰显审计价值

——从浙江省实践看农信社内部审计创新

作者：姚世新（… 文章来源：本站原创点击数：更新时间：2007-10-19

构筑审计机制运行健康轨道
　　建设有效的审计机制，是推动农信社改革发展的一个内在要求。也是现代银行业的主要标准之一。经过三年多的改革，浙江省联社加强了内审运行机制建设，内审工作实现了决策民主化、工作制度化、操作规范化的目标。如今，新型的审计工作框架已初具规模。
　　在审计工作管理体制上，设立了审计委员会。由省联社11个地市办事处主任分管单设的审计处（科），81家县（市、区）合作银行以及联社设立审计委员会，为审计工作提供了组织保障。
　　在审计工作基本制度建设上，先后制定《内部审计工作规定》、《各级领导班子成员经济责任审计办法》、《合作银行年度会计报表审计办法》、《县（市、区）联社领导班子成员任期经济责任审计工作方案》等制度和操作规范，为促进审计工作的制度化和规范化提供了制度依据。在制度建设中更加注重审计理论实务研究，提升制度建设的科学性和可操作性。2005年，浙江省联社编写的《农村合作金融审计操作指南》公开出版，为系统内各级审计人员以及其他业务岗位人员的业务操作提供了指引；2006年，又组织整理汇编了《浙江省农村信用社联合社审计工作手册》，为解决审计过程中“依据难找”的问题找到了解决方案，也为审计工作效率和工作质量的提高又增添了利器。
　　在规范审计工作程序上，省联社制定了从审计项目计划到归档的工作流程图，并实行“三统一、一督查”，即统一工作方案，统一组织实施，统一审计文书，实施审计整改督查制度。
　　在队伍建设上，积极建立自上而下的审计队伍。同时打造具有农村合作金融特色的审计理念。浙江省联社在下辖的11个地市办事处全部单设审计处（科），实行“一把手”负责制；在各县（市、区）合作银行、信用联社，董（理）事长或行长（主任）分管审计工作。三年来，浙江省联社严格执行审计“八不准”纪律和各项廉政规定，加强岗位效能建设和审计作风建设，着力组建一支事业心强，综合素质较高、知识结构完整、工作作风过硬、以复合创新型人才为主体的适应审计转型需要的多样开拓型审计队伍。到2006年底，已配备专职审计人员447人，超过员工总人数1%。
　　
　　明确审计价值取向和目标定位
　　以经济责任审计为抓手，促进干部队伍建设。省联社在经济责任审计中，通过设计领导干部经济责任审计结果一览表，可以简捷地展现被审计者的基本情况、审计总体评价和审计发现主要问题及相应责任等信息。通过经济责任审计谈话制度的推出，可以按照经济责任审计结果分三个层次。情况较正常的，由省联社审计处对审计对象进行谈话；发现问题较多的，由省联社人力处对审计对象进行谈话；审计发现问题性质严重的，由省联社领导对审计对象进行谈话。通过经济责任审计，促使管理水平进一步提高，也为组织部门任用干部提供了参考。
　　以内控评价审计为契机，促进合规文化建设。结合“银行业案件专项治理”工作的开展，浙江省从组织控制、权限控制、目标控制、措施控制、程序控制、监督控制等方面对81家行社的经营决策、综合管理、信贷、财务、会计、资金运营、银行卡、国际业务、中间业务、安全保卫、监察和审计等子系统进行审计。
　　以专项审计为手段，实施审计精品战略。目前，省联社每年组织一个专项审计项目，实施审计精品战略。2005年，开展新增不良贷款专项审计，对规范业务发展，提高资产质量，起到了积极的作用；2006年，对各市地上半年新发放最大10户贷款开展专项审计，查出操作不规范贷款19亿元，发出整改通知书30份，经济处罚（或建议行政处理）66人，及时防范贷款的操作性风险，促进国家宏观调控政策的贯彻落实。
　　以科技评价审计为载体，推进信息系统建设。依照银监会的部署，浙江省联社审计处牵头对综合业务系统及正在建设中的本省农村合作金融新一代核心业务系统信息科技风险进行了内部评价审计，针对信息科技治理与组织结构、安全管理、项目开发与变更管理、系统运行与操作管理和业务持续等方面存在的问题与不足，提出了相应的整改要求，进一步推进了计算机信息系统内部控制和风险管理的加强。

　　创新彰显内部审计价值
　　整合审计资源，创新审计方式。针对审计任务重与审计力量不足的矛盾，省联社在保证审计质量的前提下，组织全系统各级审计力量对重大审计项目集中调配力量。对时间紧、任务急和全省同步实施的审计项目，采取“同级审”的审计方法；对任务重要、时间相对宽裕的审计项目，采取“上审下”、“交叉审”和“上下结合”等审计方法，如对经济责任审计和新增不良贷款等审计就实行“交叉审”；对创新型和试点型审计项目，采取集中系统内优秀审计人员共同审计，即“优势配置”审计方法；对全局性、业务专业难度大的审计项目，与财务、业务、信息、纪检监察等部门共同开展审计，即“协同作战”审计方法；对一般审计项目，采取“审计项目授权”方法。这些创新方法都极大地提高了审计效率。
　　创新审计手段，加快科技应用步伐。在计算机普遍应用于业务和管理的客观条件下，为有针对性地开展审计工作，浙江省联社在2004年就理清了计算机审计的发展思路和工作重点，提出了审计工作管理办公自动化（审计OA）需求；并在2005年提出综合业务系统-审计信息管理系统需求（审计数据采集与分析），推进审计信息化建设；在2006年，制定并实施“三步走”战略，抓住本省农村合作金融新一代核心业务系统上线推广的机遇，在运用“OA”系统实现办公自动化的基础上，目前已经完成了对综合业务系统及新一代核心业务系统信息科技风险的内部评价审计。
　　创新审计项目，拓展审计领域。一是引进外部审计。省联社根据《合作银行年度会计报表审计办法》，完成全省合作银行2005年度会计报表的外部审计工作。2006年又将外部审计范围扩大到68家统一法人联社和合作银行。二是导入审计信息披露制度。在部分办事处推行审计通报公告制度，并逐步推出了审计整改台账、点名通报制度和审计问题纠错机制，审计公告开始面向当地政府、人民银行、银监局等有关部门。审计信息披露力度的加大有效强化了审计监督力度，增强了审计透明度。
　　突出后续审计，强化成果运用。对重要审计项目和审计建议实行连续追踪审计，监督落实审计整改；以审计报告为载体，将审计发现的问题汇总进行综合分析、整合、研究、提炼，及时反映带有普遍性和倾向性的问题，从制度和机制上提出解决问题的意见和建议，改变普遍性问题在被审计单位以外的机构得不到纠正，倾向性问题在审计范围、期间以外的年度得不到有效整改，审计监督仅对被审计单位起作用等现象；推行审计结果公告制度，逐步规范公告的对象、形式、内容和程序，促进审计发现问题的整改落实，巩固审计工作成果。

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